Nonstatutory Stock Option Amt

Stock Option Path to Riches - Parte 2 In questa colonna, in formato leggermente diverso, originariamente apparso in The San Francisco Examiner giornali, 31 Gennaio 1999 Copyright 1999 Robert L. Sommers, tutti i diritti riservati. Introduzione La tassazione dei legali contro non statutario stock option, ciascuno un moderno benefici per i dipendenti, può essere fonte di confusione. Vedere l'ultima colonna per i dettagli sulle stock option non statutari. Ultimo esempio column146s coinvolto Joe Cobal, un ingegnere informatico che è andato a lavorare per Start-Up il 1 ° gennaio 1994. Per ogni anno (12 mesi) ha lavorato, Joe avrebbe ricevuto un'opzione per l'acquisto di 50.000 azioni di start-up, ad un centesimo (0,01) per azione. Ogni opzione scade 10 anni dopo. L'attuale valore azionario companys era dieci centesimi (.10) per azione, ma non è stato quotata in borsa. Le opzioni non avevano altre restrizioni. Tre anni dopo aver iniziato il lavoro, pubblico comprato Start-Up per 20 parti. opzioni di legge (che sono disciplinati dal Internal Revenue Code) ricevono un trattamento fiscale favorevole. Un piano di stock option per legge o è un'opzione di incentivazione azionaria (quotISOquot) o un'opzione concessa nell'ambito di un piano di stock-acquisto company146s. Con entrambi i piani, in generale, il dipendente subisce conseguenze fiscali, sia al momento della ricezione o l'esercizio, e il datore di lavoro riceve alcuna deduzione. Se l'opzione viene esercitata e lo stock ricevuto viene tenuto per 12 mesi o più prima di essere venduto, il lavoratore ha di solito guadagni in conto capitale a lungo termine (LTCG) ed è tassato ad un massimo di 20 federale. In base al piano di stock-acquisto, però, una parte del guadagno può essere tassato come reddito ordinario. Nota: le imposte California LGCG reddito ordinario. Incentivazione azionaria Opzioni ISO sono concessi da una società (o della sua controllante o controllata) di un individuo in relazione con l'occupazione. Il prezzo di opzione non può essere inferiore al FMV dello stock opzionato al momento della ISO viene ricevuto e deve essere excercisable entro 10 anni dal ricevimento. Inoltre, il dipendente non può già possedere più di 10 di tutte le categorie di azioni, con voto o valore, della società o di società controllanti e controllate. Una volta che un ISO si esercita, il dipendente è tassato al tasso LTCG sul titolo, purché non vende lo stock per almeno (1) due anni dopo l'opzione è stata concessa e (2) un anno dopo l'esercizio dell'opzione. Questi requisiti in possesso sono rinunciato se il dipendente muore. Inoltre, la FMV di stock oggetto di un ISO esercitabile non può superare i 100.000 in un anno solare. Un dipendente deve rimanere alle dipendenze del datore di lavoro (la sua madre o controllata) dal momento l'opzione è concessa fino almeno tre mesi prima dell'esercizio. Inoltre, un dipendente ha fino a tre mesi dopo la cessazione del rapporto di lavoro per esercitare una ISO. Per i dipendenti disabili, il periodo post-terminazione è esteso a 12 mesi ed è rinunciato completamente alla morte. Il mancato rispetto di questi requisiti di partecipazione fa sì che il guadagno di essere tassati come reddito ordinario, determinato al momento l'opzione è stata esercitata. Il guadagno è di solito il valore del titolo alla data di esercizio meno il prezzo dell'opzione. La società ha il diritto di una deduzione al momento il dipendente riconosce il reddito derivante dalla disposizione prematura. Se Joe ha ricevuto un ISO, quindi avrebbe bisogno di aspettare fino a quando le seguenti date per ricevere cure LTCG: Data ISO ricevuti per esempio, se Joe venduto tutte le sue azioni al pubblico il 2 gennaio 1997 per 20 parti (supponendo che ha esercitato le sue stock options su ricevuta). he146d ricevono trattamento LTCG su 50.000 azioni (1.000.000) e 100.000 azioni (2.000.000) verrebbero tassati come reddito ordinario. Piani di stock di acquisto di tali fondi, se il prezzo opzione non è inferiore a 85 del FMV stock146s al momento dell'acquisto (in borsa) o al momento di esercizio, quindi, in generale, la differenza tra il prezzo di opzione e la FMV dello stock al momento della concessione è tassato come reddito ordinario. Per esempio, supponiamo Joe opzioni acquistate per l'acquisto di start-Up146s magazzino del valore di 10 parti per 8,50 parti. Se egli ha esercitato la sua opzione poi venduto il titolo di almeno 12 mesi più tardi (e almeno 24 mesi dopo la concessione) per 25 parti, poi 1,50 parti sarebbe tassato come reddito ordinario e l'equilibrio (15 parti) sarebbero plusvalenze. L'opzione deve essere esercitato entro 27 mesi della concessione. Questo periodo è esteso a cinque anni se il prezzo dell'opzione è almeno 85 del FMV stock146s quando l'opzione è effettivamente esercitata. Inoltre, nessun dipendente può ricevere le opzioni per più di 25.000 di magazzino per anno, calcolato quando viene ricevuto l'opzione. Il dipendente non può già possedere più di 5 di tutte le categorie di azioni, con voto o valore, della società, o le sue società controllanti e controllate. Ci sono altri requisiti legali simili a quelle di ISO146s. Alternative Minimum Tax Quando un ISO si esercita, il quotspreadquot (la differenza tra il valore delle azioni e il prezzo dell'opzione) è un quotadjustmentquot positivo ai sensi delle norme fiscali minima alternativa (quotAMTquot). In situazione Joes, il valore delle start-up magazzino sopra il prezzo dell'opzione, 4.500, è una rettifica positiva secondo le regole AMT. In generale, uno spread questo piccolo non attiverà l'AMT. Se, tuttavia, Start-Up stock è in aumento in termini di valore, Joe dovrebbe prendere in considerazione nell'esercizio dei suoi stock option nel più breve tempo possibile. A Short-Hand metodo per evitare la Nota AMT: Usa modulo 1040 (tassa regolare) e Forma 6351 (imposta minima alternativa) per eseguire questo calcolo. Determinare la vostra tassa regolare (assumere 20.000) e la vostra imposta minima alternativa (assumere 15.000). Sottrarre la differenza (5.000) poi dividere il 5000 per l'aliquota fiscale AMT di 26 (19.230). Dividere il 19.230 dalla diffusione (assumere 10) 1.932 azioni può essere esercitato senza far scattare l'AMT. Imposta regolari (modulo 1040) opzioni Conclusione archivio sono potenti incentivi con potenzialmente enormi profitti, a condizione che il dipendente capisce come funziona il suo piano particolare azienda e le conseguenze fiscali. Per le start-up, di stock option non statutario con maturazione immediato, è probabilmente la migliore alternativa. Assicurarsi di esercitare l'opzione una volta che lo spread diventa tassabile a voi. Per ottenere il massimo guadagno di capitale con un tasso fiscale favorevole, è necessario detenere le scorte di almeno 12 mesi. Collegio piani di stock option hanno vantaggi pure. Non vi è alcun elemento di imposta sul reddito ordinario al momento della ricezione o l'esercizio, e la successiva vendita delle azioni può offrire un trattamento vantaggioso LTCG. Con un ISO, calcolare attentamente le conseguenze AMT. Nota: le informazioni contenute in questo sito sono solo a scopo didattico e non è destinato ad una persona in particolare o circostanza. Un professionista fiscale competente deve sempre essere consultata prima di utilizzare una qualsiasi delle informazioni contenute in questo site. If si riceve la possibilità di acquistare azioni a titolo di pagamento per i vostri servizi, si può avere un reddito quando si riceve l'opzione, quando si esercita l'opzione, o quando si smaltisce l'opzione o azioni ricevute quando si esercita l'opzione. Ci sono due tipi di stock option: opzioni assegnate con un dipendente piano di stock di acquisto o di un piano di incentivazione azionaria (ISO) sono stock option di legge. Le stock option concesse né sotto un dipendente piano di acquisto, né un piano di ISO sono stock option nonstatutory. Fare riferimento alla pubblicazione 525. reddito imponibile e non imponibile. per l'assistenza nel determinare se sei stato concesso un un nonstatutory stock option legale o. Collegio Stock Options Se il datore di lavoro concede una legge di stock option, in genere non comprende alcuni importo sul tuo reddito lordo quando si riceve o esercitare l'opzione. Tuttavia, si può essere soggetti ad imposta minima alternativa nel corso dell'anno si esercita una ISO. Per ulteriori informazioni, fare riferimento al modulo 6251 istruzioni. Hai reddito imponibile o perdita deducibili quando si vende il titolo è stato acquistato con l'esercizio dell'opzione. È generalmente trattano questo importo come plusvalenza o minusvalenza. Tuttavia, se non soddisfare le particolari esigenze del periodo detenzione, youll devono trattare proventi derivanti dalla cessione come reddito ordinario. Aggiungere questi importi, che sono trattati come i salari, alla base del magazzino nella determinazione della plusvalenza o minusvalenza sulla scorte disposizione. Fare riferimento alla pubblicazione 525 per i dettagli specifici sul tipo di stock option, così come le regole per quando il reddito viene segnalato e come reddito è segnalato ai fini delle imposte sul reddito. Incentive Stock Option - Dopo che esercitano una ISO, si dovrebbe ricevere dal datore di lavoro un modulo 3921 (PDF), Esercizio di un incentivo di Stock Option Ai sensi dell'articolo 422 (b). Questa forma riporterà le date importanti e valori necessari per determinare la giusta quantità di capitale e reddito ordinario (se del caso) da segnalare al vostro ritorno. Impiegato Stock Purchase Plan - Dopo il primo trasferimento o vendita di azioni acquisite esercitando un'opzione concessi nell'ambito di un piano di acquisto dei dipendenti, si dovrebbe ricevere dal datore di lavoro un modulo 3922 (PDF), trasferimento di azioni acquisite attraverso un Piano Employee Stock Purchase sotto Sezione 423 (c). Questa forma riporterà le date importanti e valori necessari per determinare la giusta quantità di capitale e reddito ordinario da segnalare al vostro ritorno. Stock Options Nonstatutory Se il datore di lavoro concede una nonstatutory di stock option, l'importo del reddito da includere e il tempo per includere dipende dal fatto che il valore di mercato dell'opzione può essere determinato facilmente. Facilmente determinata Fair Market Value - Se l'opzione è attivamente negoziato su un mercato consolidato, si può facilmente determinare il valore equo di mercato dell'opzione. Fare riferimento alla pubblicazione 525 per le altre circostanze in cui si può facilmente determinare il valore equo di mercato di un'opzione e le regole per stabilire quando è necessario segnalare reddito per un'opzione con un valore facilmente determinabile equo di mercato. Non facilmente determinato valore equo di mercato - La maggior parte delle opzioni nonstatutory non hanno un valore facilmente determinabile equo di mercato. Per le opzioni nonstatutory senza un valore facilmente determinabile equo di mercato, non c'è nessun evento imponibile quando l'opzione viene concesso, ma è necessario includere nel reddito il valore di mercato delle azioni ricevute in esercizio, meno l'importo pagato, quando si esercita l'opzione. Hai reddito imponibile o perdita deducibili quando si vende lo stock si è ricevuto con l'esercizio dell'opzione. È generalmente trattano questo importo come plusvalenza o minusvalenza. Per specifici requisiti di informazione e di comunicazione, fare riferimento alla pubblicazione 525. Pagina Ultima recensione o aggiornamento: 17 febbraio 2017Home 187 articoli 187 Stock Option e le (AMT) stock option di incentivazione imposta minima alternativa (ISO) può essere un modo interessante per premiare i dipendenti e altri fornitori di servizi. A differenza delle opzioni non qualificate (NSOs), dove la diffusione su un'opzione, è impostato sulla esercizio a tassi di imposta sul reddito ordinari, anche se le azioni non sono ancora vendute, ISO, se soddisfano i requisiti, consentire ai detentori di non pagare le tasse fino a quando il azioni sono vendute e quindi pagare le tasse sulle plusvalenze sulla differenza tra il prezzo di assegnazione e il prezzo di vendita. Ma ISO sono anche soggetti all'imposta Alternative Minimum (AMT), un modo alternativo di calcolo delle imposte che certi filer devono utilizzare. L'AMT può finire tassare il supporto ISO sulla diffusione realizzato su esercizio, nonostante il trattamento di solito favorevole per questi premi. Regole di base per le ISO In primo luogo, il suo necessario capire che ci sono due tipi di stock option, le opzioni non qualificati e le opzioni di incentivazione azionaria. Con entrambi i tipi di opzione, il dipendente ottiene il diritto di acquistare azioni a un prezzo oggi fisso per un numero definito di anni nel futuro, di solito 10. Quando i dipendenti scelgono di acquistare le azioni, si dice di esercitare l'opzione. Così un dipendente potrebbe avere il diritto di acquistare 100 azioni di azioni a 10 dollari per azione per 10 anni. Dopo sette anni, per esempio, il titolo potrebbe essere a 30, e il dipendente potrebbe acquistare 30 magazzino per 10. Se l'opzione è un NSO, il dipendente pagherà subito imposta sul 20 differenza (chiamato spread) a imposta sul reddito ordinario aliquote. L'azienda ottiene un corrispondente detrazione fiscale. Ciò vale se il lavoratore mantiene le quote o le vende. Con un ISO, il dipendente paga nessuna imposta su esercizio fisico, e l'azienda ottiene alcuna deduzione. Al contrario, se il dipendente detiene le azioni per due anni dopo la concessione e un anno dopo l'esercizio, il dipendente paga solo l'imposta sulle plusvalenze sulla differenza finale tra l'esercizio e prezzo di vendita. Se queste condizioni non sono soddisfatte, allora le opzioni sono tassati come un'opzione non qualificato. Per i dipendenti di reddito più elevati, la differenza fiscale tra ISO e un NSO può essere tanto 19,6 a livello federale da solo, più il dipendente ha il vantaggio di differire fiscale fino a quando le azioni sono vendute. Ci sono altri ISO requirementsfor così, come descritto in questo articolo sul nostro sito. Ma ISO hanno un grande svantaggio per il dipendente. Il differenziale tra il prezzo di acquisto e concessione è subordinata alla AMT. L'AMT è stata emanata per evitare che i contribuenti ad alto reddito dal pagamento delle imposte troppo poco perché erano in grado di prendere una serie di deduzioni o esclusioni (come la diffusione relativa all'esercizio di una ISO) fiscali. Si richiede che i contribuenti che possono essere soggetti all'imposta di calcolare quello che devono in due modi. In primo luogo, capire quante tasse si sarebbero in debito con le regole fiscali normali. Poi, aggiungono nuovamente al reddito imponibile alcune deduzioni e le esclusioni hanno preso quando capire loro imposta regolare e, utilizzando questo numero ora più alto, calcolare la AMT. Questi add-back sono chiamati elementi preferenza e la diffusione su un'opzione di incentivazione azionaria (ma non un NSO) è uno di questi elementi. Per un reddito imponibile fino a 175.000 o meno (nel 2013), l'aliquota fiscale AMT è 26 per importi superiori a questo, il tasso è 28. Se l'AMT è più alto, il contribuente paga invece tale imposta. Un punto maggior parte degli articoli su questo tema non fanno chiaro è che se l'importo pagato sotto l'AMT è superiore a quello che sarebbe stato pagato in tassa normali regole che anno, questo eccesso AMT diventa un credito d'imposta minima (MTC) che può essere applicato in futuro anni in cui le tasse normali superano la quantità AMT. Capire l'imposta minima alternativa Nella tabella che segue, derivato dal materiale fornito da Janet Birgenheier, Direttore della Pubblica Istruzione client a Charles Schwab, mostra un calcolo AMT base: Aggiungi: Reddito stabile imponibile deduzioni Medicaldental Specificato deduzioni dettagliate vari soggetti ad AMT Statelocalreal detrazioni fiscali patrimonio personale esenzioni Diffusione su esercizio ISO preliminare AMT imponibile Sottrai:. esenzione standard di AMT (78.750 per il 2012 filer congiunte 50.600 per le persone non sposate 39.375 per sposato deposito separatamente questo è ridotto da 25 centesimi per ogni dollaro di reddito imponibile AMT sopra 150.000 per le coppie, 112.500 per singole e 75.000 per sposato deposito separatamente) Actual AMT Moltiplicare reddito imponibile: Actual volte AMT imponibile 26 per importi fino a 175.000, più 28 di importi superiori a tale sottrazione tassa minima Provvisorio:. imposta minima Provvisorio - AMT fiscale regolare se il risultato di questa calcolo è che l'AMT è superiore a quello della tassa normale, poi si paga l'importo AMT più la tassa regolare. La quantità di AMT, tuttavia, diventa un credito d'imposta potenziale che si può sottrarre da un disegno di legge fiscale futuro. Se in un anno successivo la vostra tassa normale supera il AMT, allora si può applicare il credito contro la differenza. Quanto si può pretendere dipende da quanto extra pagato pagando l'AMT in un anno prima. Che fornisce un credito che può essere utilizzato nei prossimi anni. Se hai pagato, per esempio, più a causa della AMT nel 2013 15.000 di quello che avrebbe pagato per il calcolo delle imposte regolare, è possibile utilizzare fino a 15.000 nel credito nel prossimo anno. L'importo che sarebbe rivendicare sarebbe la differenza tra l'importo della tassa normale e il calcolo AMT. Se la quantità normale è maggiore, si può affermare che come credito, e portare avanti eventuali crediti non utilizzati per gli anni futuri. Quindi, se nel 2014, la vostra tassa regolare è di 8.000 superiore alla AMT, è possibile richiedere un credito di 8.000 e portare avanti un credito di 7.000 fino a quando lo si utilizza su. Questa spiegazione è, naturalmente, la versione semplificata di una questione potenzialmente complessa. Chiunque potenzialmente soggetta alla AMT dovrebbe usare un consulente fiscale per assicurarsi che tutto è fatto in modo appropriato. Generalmente, le persone con redditi oltre 75.000 all'anno sono candidati AMT, ma non vi è alcuna linea di demarcazione luminoso. Un modo per affrontare con la trappola AMT sarebbe per il dipendente di vendere una parte delle azioni fin da subito per generare abbastanza denaro per comprare le opzioni, in primo luogo. Così un dipendente sarebbe comprare e vendere abbastanza azioni per coprire il prezzo di acquisto, più eventuali tasse che sarebbero dovute, quindi mantiene le quote restanti come ISO. Per esempio, un dipendente potrebbe acquistare 5.000 azioni su cui lui o lei ha le opzioni e continuare a 5.000. Nel nostro esempio delle Azioni oggetto del valore di 30, con un prezzo di esercizio di 10, questo genererebbe un netto prima delle imposte di 5.000 x 20 diffusione, o 100.000. Dopo le tasse, questo lascerebbe circa 50.000, contando libro paga, statali e tasse federali tutti ai massimi livelli. L'anno seguente, il dipendente deve pagare AMT sul restante 100.000 diffusione per le azioni che non sono stati venduti, che potrebbe essere il più 28.000. Ma il dipendente avrà più di abbastanza denaro rimasto a che fare con questo. Un'altra buona strategia è quella di esercitare le opzioni di incentivazione nei primi mesi dell'anno. Quello è perché il dipendente può evitare l'AMT se le azioni sono vendute prima della fine dell'anno civile in cui sono esercitate le opzioni. Per esempio, assumere John esercita le sue ISO a gennaio al 10 per azione in un momento in cui le azioni valgono 30. Non vi è alcuna tassa immediato, ma il 20 diffusione è soggetta a AMT, da calcolare nel prossimo anno fiscale. John aggrappa alle azioni, ma guarda il prezzo da vicino. Entro dicembre, sono solo la pena di 17. John è un contribuente a reddito più elevato. Il suo commercialista gli consiglia che tutti i 20 spread soggetto ad un'imposta AMT 26, vale a dire John dovrà versare imposte di circa 5,20 dollari per azione. Questo sta diventando pericolosamente vicino al 7 profitto John ha ora sulle azioni. Nel peggiore dei casi, cadono al di sotto dei 10 il prossimo anno, il che significa John deve pagare 5,20 per tassa quota sulle azioni dove ha effettivamente perso denaro Se, tuttavia, John vende prima del 31 dicembre, si può proteggere i suoi guadagni. In cambio, l'inferno pagare l'imposta sul reddito ordinario il 7 diffusione. La regola qui è che è il prezzo di vendita è inferiore al valore di mercato in esercizio, ma più del prezzo di assegnazione, poi ordinaria imposta sul reddito è dovuta sulla diffusione. Se è superiore al valore equo di mercato (oltre il 30 in questo esempio), ordinario di imposta sul reddito è dovuta alla quantità di diffusione in esercizio, e sulle plusvalenze a breve termine è dovuta sulla differenza aggiuntiva (la quantità più di 30 in questo esempio). D'altra parte, se a dicembre il prezzo del titolo sembra ancora forte, John può resistere per un altro mese e beneficiare di un trattamento plusvalenze. Esercitando nei primi mesi dell'anno, ha ridotto al minimo il periodo successivo al 31 dicembre deve detenere le azioni prima di prendere una decisione di vendere. Più tardi nel corso dell'anno si esercita, maggiore è il rischio che nel successivo anno fiscale il prezzo del titolo cadrà precipitosamente. Se John aspetta fino al 31 dicembre per vendere le sue azioni, ma li vende prima di un periodo di detenzione di un anno è finito, allora le cose sono davvero desolante. Lui è ancora oggetto di AMT e deve pagare l'imposta sul reddito ordinario sulla diffusione pure. Fortunatamente, quasi in ogni caso, questo spingerà la sua imposta sul reddito ordinario sopra il calcolo AMT e lui abituato devono pagare le tasse due volte. Infine, se John ha un sacco di opzioni non qualificati disponibili, avrebbe potuto esercitare un sacco di coloro che in un anno in cui è anche esercitando il suo ISO. Ciò consentirà di aumentare la quantità di imposte sul reddito ordinario paga e potrebbe spingere il suo disegno di legge fiscale ordinaria totale abbastanza alto in modo che supera i suoi calcoli AMT. Ciò significherebbe non avrebbe avuto AMT prossimo anno per pagare. Vale la pena ricordare che le ISO forniscono un beneficio fiscale per i dipendenti che volontariamente assumono il rischio di tenere ai loro azioni. A volte questo rischio non pan per i dipendenti. Inoltre, il costo reale della AMT non è la somma totale pagata su questa tassa, ma l'importo di cui supera le imposte ordinarie. La vera tragedia non è chi prende un rischio consapevolmente e perdere, ma i dipendenti che tenere su le loro azioni senza sapere le conseguenze, come l'AMT è ancora qualcosa molti dipendenti sanno poco o nulla e sono sorpresi (troppo tardi) per imparare che devono pagare. Tieniti informato